Taks tot vergoeding der successierechten

De Taks tot vergoeding der successierechten (officiële naam), ook wel genoemd jaarlijkse taks op de vzw’s (alternatieve naam), patrimoniumtaks, of kortweg (verwarrend) successierechten is een federale belasting op de eigendommen (onroerend, roerend) van vzw's.

Successierechten (erfbelasting) worden betaald (meestal door particulieren) bij het overlijden en de erfenis van fysieke personen. De taks tot vergoeding der successierechten werd ingevoerd bij de wet van 27 juni 1921, omdat vzw's een eeuwigdurende bestemming hebben; deze taks probeert hier een compensatie voor te vinden.

Aangifte

De situatie op 1 januari van ieder aanslagjaar moet worden aangegeven. Spontaan aan te geven en jaarlijks vrijwillig betalen voor 31 maart. De aangever moet zelf het initiatief nemen om de aangifte te doen en te betalen. Sinds 1 januari 2024 vervalt de nul-aangifte. Vanaf 1 januari 2025 bestaat er een elektronisch platform.

Belastbaar

Vanaf 1 januari 2024

Kapitaal	Belasting
≤ 50000	nihil
> 50000	0,15%
> 250000	0,30%
> 500000	0,45%

Bepaalde sectoren zoals onderwijs, jeugd, cultuur, sport, zorginstellingen, natuurverenigingen, dierenasielen, maatwerkbedrijven en private archiefcentra worden (gedeeltelijk) vrijgesteld.

De liquiditeiten of het bedrijfskapitaal die normaal bestemd zijn om de werking van een vereniging in het komende jaar te verzekeren, zijn van de belasting vrijgesteld. Zichtrekeningen worden dus niet in aanmerking genomen, tenzij er jaar over jaar aanzienlijke bedragen op een zichtrekening geparkeerd blijven. Vanaf 2024 moet ook buitenlands onroerend goed opgenomen worden, na aftrek van de buitenlandse belasting.

De jaarbalans en het overzicht van inkomsten en uitgaven van de jaarrekening kan hulp bieden bij het vaststellen en berekenen van de verschuldigde tax. Daarom is het handig om een eerste versie van de jaarbalans aan te maken bij de afsluiting van het boekjaar.

Aangeven	Niet aangeven
Onroerend goed (in eigendom) Investeringen (met afschrijving) Spaarrekeningen Termijnrekeningen ≥ 1 jaar Beleggingen Effectenrekeningen	Werkingsmiddelen Subsidies Zichtrekeningen Debiteuren (lopende projecten) Schulden (geleverde bestellingen; uitstaande facturen, terugstortingen, verplichtingen) Voorraden

Tip: je kan beter een provisie aanleggen door de voorziene uitgaven voor het volgende jaar over te boeken van een spaarrekening naar de zichtrekening, mocht het saldo van de belastbare tegoeden op spaarrekeningen te groot zijn.

Vereenvoudiging van de wettelijke procedures

Waarom kan dit niet gewoon op basis van de jaarrekening (balans), of via BIZTAX? Drie keer moet dezelfde aangifte gebeuren... Er wordt geopperd dat deze aangifte via de rechtspersonenbelasting zou kunnen worden geregeld, tezamen met het indienen van de jaarrekening. Tot op heden moet deze aangifte 3 keer gebeuren... op verschillende tijdstippen in de loop van hetzelfde kalenderjaar. Twee keer op papier, en nog eens elektronisch via BIZTAX.

Eigenlijk zou het "eigen vermogen" op de balans van de jaarrekening als basis kunnen dienen voor de berekening van deze belasting, na aftrek van de werkingsmiddellen.

Administratie

Algemene Administratie van de Patrimoniumdocumentatie
RZ-Kantoor
Kantoor Rechtszekerheid Brussel 1
Gaston Crommenlaan  6  Bus 411 
9050  Ledeberg

Via e-mail:

• rzsj.kantoor.brussel1@minfin.fed.be

Externe linken

• Contactgegevens
• http://financien.belgium.be/nl/vzws/belastingen_en_btw/jaarlijkse_taks_op_de_vzw_s
• Fisconetplus
• Artikel 151 Wetboek Successie

• http://www.vsdc.be/NL/Nieuws/aangifte_patrimoniumtaks_en_klantenlisting_indienen_tegen-245
• http://www.vsdc-fb.be/NL/Algemeen/VZW_en_fiscaliteit-17
• http://www.vsdc-fb.be

• https://www.const-court.be/public/n/2020/2020-010n.pdf (buitenlandse eigendom)

Zie ook

• Belastingen